Konto 2120 - Utsatt skatt
Konto 2120: hva utsatt skatt er, når den oppstår og hvordan den beregnes og bokføres i regnskapet.
Konto 2120 - Utsatt skatt er en viktig konto for å registrere utsatt skatt – en forpliktelse som oppstår når midlertidige forskjeller mellom regnskapsmessige og skattemessige verdier fører til økt fremtidig skatt. Kontoen sikrer korrekt periodisering av skattekostnader i balansen .
Hva er utsatt skatt?
Utsatt skatt (Deferred Tax Liability) representerer en fremtidig skattekostnad knyttet til midlertidige forskjeller som vil reversere over tid.
Hovedprinsipper
- Midlertidige forskjeller: Uoverensstemmelser mellom regnskapsmessig og skattemessig verdi.
- Fremtidig skattekostnad: Realiseres når forskjellene reverserer.
- Periodisering: Sikrer at skatt kostnadsføres når grunnlaget oppstår.
Når oppstår utsatt skatt?
1. Avskrivningsforskjeller
- Lineær avskrivning i regnskap vs. degressiv saldogruppe i skatt.
- Utskilt avskrivningsgrunnlag som gir midlertidige forskjeller.
2. Midlertidige forskjeller i eiendeler og gjeld
- Nedskrivninger av eiendeler som ikke er skattemessig fradragsberettigede.
- Avsetninger som er regnskapsmessig kostnadsført, men ikke skattemessig.
Kriterier for bestemmelse
For å fastsette utsatt skatt må virksomheten vurdere:
- Reverserbarhet: At den midlertidige forskjellen vil vende i fremtiden.
- Juridisk hjemmel: At skattemessig grunnlag finnes i gjeldende regelverk.
Regnskapsføring av utsatt skatt
Førstegangsregistrering
Debet: Konto 7740 - Skatteinntekt
Kredit: Konto 2120 - Utsatt skatt
Reversering av utsatt skatt
Debet: Konto 2120 - Utsatt skatt
Kredit: Konto 7750 - Skattekostnad
Beregning av utsatt skatt
Utsatt skatt = Midlertidig forskjell × Skattesats
| Post | Regnskapsmessig verdi | Skattemessig verdi | Forskjell | Skattesats | Utsatt skatt |
|---|---|---|---|---|---|
| Avskrivningsforskjell | 1 000 000 | 500 000 | 500 000 | 25 % | 125 000 |
| Nedskrivning av eiendel | 200 000 | 0 | 200 000 | 25 % | 50 000 |
| Total | 175 000 |
Presentasjon i regnskapet
Utsatt skatt presenteres som:
- Langsiktig gjeld: Når reversering forventes om mer enn 12 måneder.
- Kortsiktig gjeld: Når reversering forventes innen 12 måneder.
- Nettoføring: Kan nettoføres mot utsatt skattfordel for samme skattesubjekt.
Sammenhengen med andre konti
Relaterte aktivakonti
- Konto 1070 - Utsatt skattfordel
- Konto 2500 - Betalbar skatt, ikke utlignet
- Konto 2510 - Betalbar skatt, utlignet
- Konto 2530 - Refusjon skatt etter Skatteloven §31 5. ledd
- Konto 8320 - Utsatt skatt
- Konto 8620 - Utsatt skatt, ekstraordinært resultat
Tilhørende resultat- og gjeldskonti
Internasjonale regnskapsstandarder
IFRS vs. NGAAP
| Område | IFRS | NGAAP |
|---|---|---|
| Klassifisering | Definert i IAS 12 ‘Income Taxes’ | Svarende definisjon i norsk GAAP |
| Vurderingskriterier | Mer sannsynlig enn ikke (>50 %) | Sannsynlig realisering |
| Tidsramme | Ingen spesifikk tidsbegrensning | Innen rimelig tidshorisont |
Praktiske tips
- Utfør regelmessige evalueringer av realiserbarhet.
- Dokumenter alle beregninger og forutsetninger.
- Samordn skatte- og regnskapsføring for å minimere feil.
Vanlige feil
- Bruker feil skattesats ved beregning av utsatt skatt (gjeldende sats er 22 %)
- Glemmer å oppdatere beregningen ved endring i skattelovgivningen eller nye midlertidige forskjeller
- Feil ved nettoføring av utsatt skatt og utsatt skattefordel for ulike skattesubjekter
- Manglende dokumentasjon av de enkelte midlertidige forskjellene som inngår i beregningen
Periodeslutt
Ved årsavslutning må alle midlertidige forskjeller mellom regnskapsmessige og skattemessige verdier gjennomgås og beregnes. Oppdater utsatt skatt med gjeldende skattesats og vurder om utsatt skattefordel kan nettoføres. Dokumenter beregningsgrunnlaget i noter til årsregnskapet.
Sammendrag
Konto 2120 - Utsatt skatt er avgjørende for å vise fremtidige skattekostnader riktig og sikrer et rettvisende bilde av virksomhetens økonomi.