Konto 2710 - Inngående merverdiavgift er en konto i Norsk Standard Kontoplan som brukes til å registrere inngående merverdiavgift (MVA) som et fradrag i regnskapet for kjøp av varer og tjenester.

Hva er inngående merverdiavgift?

Inngående merverdiavgift er den merverdiavgiften virksomheter betaler på kjøp av varer og tjenester som senere kan fradras fra skyldig utgående MVA.

Når skal konto 2710 benyttes?

  • Ved kjøp av varer og tjenester som er avgiftspliktige
  • I periodisk MVA-rapportering for å beregne fradragsberettiget inngående MVA
  • Når virksomheten krever tilbakebetaling eller avregning av inngående MVA

Regnskapsføring av inngående MVA

TransaksjonDebetKredit
Kjøp med MVAKonto 2710 - Inngående merverdiavgiftKonto 2400 - Leverandørgjeld
Periodisk MVA-oppgjør (fradrag)Konto 2740 - Inngående merverdiavgift fradragKonto 2710 - Inngående merverdiavgift

For en komplett gjennomgang av merverdiavgift, se Hva er MVA? .

Eksempel på bokføring

En virksomhet kjøper varer for 8 000 NOK ekskl. MVA (25 %):

Salgsbeløp uten MVAMVA (25 %)Totalt beløp inkl. MVA
8 000 NOK2 000 NOK10 000 NOK

Bokføring:

KontoDebetKredit
2710 Inngående merverdiavgift2 000 NOK
2400 Leverandørgjeld10 000 NOK
3000 Varekjøp8 000 NOK

Regler og begrensninger

  • Fradragsrett gjelder kun for kjøp relatert til avgiftspliktig virksomhet.
  • Enkelte varer og tjenester (f.eks. representasjon, persontransport) kan ha begrenset eller ingen fradragsrett.
  • Ved andel fradrag må fradragsberettiget MVA beregnes etter forholdet mellom avgiftspliktig og avgiftsfri omsetning.

Fordeler ved korrekt inngående MVA-behandling

  • Bedre likviditetsstyring ved å sikre rett fradrag og unngå overbetaling.
  • Redusert risiko for feil i MVA-rapporteringen.
  • Overholdelse av skatte- og avgiftslovgivning, og færre korrigeringer ved revisjon.

MVA-behandling

Konto 2710 er en samle- og oppgjørskonto for inngående MVA. Inngående MVA med høy sats (25 %) rapporteres under MVA-kode 1 i MVA-meldingen. Fradragsretten gjelder kun for kjøp til bruk i avgiftspliktig virksomhet. Ved blandet virksomhet må fradraget fordeles etter forholdsmessig andel.

Vanlige feil

  • Krever fradrag for MVA på kjøp som ikke er til bruk i avgiftspliktig virksomhet
  • Glemmer å vurdere forholdsmessig fradrag ved blandet virksomhet
  • Mangler gyldig salgsdokumentasjon (faktura) som grunnlag for MVA-fradrag
  • Fradragsfører MVA på representasjonskostnader som ikke er fradragsberettiget

Periodeslutt

Ved MVA-terminens slutt avstem inngående MVA mot leverandørreskontro og kjøpsbilag. Overfør saldo til oppgjørskonto (konto 2740) og verifiser at fradraget stemmer med innlevert MVA-melding.

Relaterte artikler