Konto 1602 - Utgående merverdiavgift kjøp tjenester fra utlandet er en konto i Norsk Standard Kontoplan som brukes til å registrere utgående merverdiavgift ved kjøp av tjenester fra utlandet (omvendt avgiftsplikt) som en gjeld til skattemyndighetene frem til betaling.

Hva er omvendt avgiftsplikt for kjøp av tjenester fra utlandet?

Ved kjøp av tjenester fra utlandet gjelder omvendt avgiftsplikt, som innebærer at kjøperen (virksomheten) skal beregne og bokføre merverdiavgift på tjenesten selv. Dette sikrer like konkurransevilkår mellom norske og utenlandske tilbydere.

Når skal konto 1602 benyttes?

  • Når virksomheten kjøper tjenester fra utlandet som omfattes av omvendt avgiftsplikt.
  • Ved periodisk MVA-rapportering for importerte tjenester.
  • Når inngående MVA på utenlandske tjenester skal føres mot utgående MVA.

Regnskapsføring

TransaksjonDebetKredit
Registrering av omvendt avgiftsplikt for kjøp av tjenester fra utlandetKonto 2640 - Inngående merverdiavgiftKonto 1602 - Utgående merverdiavgift kjøp tjenester fra utlandet
Betaling av MVA ved omvendt avgiftspliktKonto 1602 - Utgående merverdiavgift kjøp tjenester fra utlandetKonto 1920 - Bankinnskudd

For en grundig innføring i merverdiavgift, se Hva er MVA? .

Eksempel

Beløp uten MVAMVA (25 %)MVA å føre som omvendt avgiftsplikt
5 000 NOK1 250 NOK1 250 NOK

Fordeler ved korrekt omvendt avgiftsbehandling

  • Redusert risiko for feilrapportering ved import av tjenester
  • Bedre likviditetsstyring gjennom planlagt innrapportering
  • Overholdelse av regelverkskrav for merverdiavgift på utenlandske tjenester

MVA-behandling

Konto 1602 brukes ved snudd avregning (reverse charge, MVA-kode 86) for kjøp av tjenester fra utlandet. Virksomheten må selv beregne og innberette 25 % MVA på tjenestekjøpet. Samtidig bokføres tilsvarende inngående MVA på konto 1612 , slik at nettoeffekten normalt er null for virksomheter med full fradragsrett.

Vanlige feil

  • Glemmer å beregne og innberette snudd avregning ved kjøp av tjenester fra utlandet
  • Bokfører kun inngående MVA uten tilsvarende utgående MVA
  • Feil vurdering av om tjenesten faktisk er levert til Norge og dermed omfattes av omvendt avgiftsplikt
  • Manglende dokumentasjon av den utenlandske leverandørens land og tjenestens art

Periodeslutt

Ved periodeslutt avstemmes konto 1602 mot MVA-meldingen og mot konto 1612 . Det kontrolleres at alle tjenestekjøp fra utlandet er korrekt behandlet med snudd avregning.

Relaterte artikler