Konto 1850 - Markedsbaserte obligasjoner er en konto i Norsk Standard Kontoplan som brukes til å registrere markedsbaserte obligasjoner som omsettes på regulerte markeder, og som måles til virkelig verdi i balansen .

Hva er markedsbaserte obligasjoner?

Markedsbaserte obligasjoner er rentebærende gjeldsinstrumenter utstedt av stater, kommuner eller selskaper som handles på anerkjente børser eller andre regulerte markedsplasser. Disse verdipapirene verdsettes til virkelig verdi basert på observerbare markedsdata.

Typiske eksempler

  • Statsobligasjoner: Utstedt av nasjonale myndigheter med minimal kredittrisiko.
  • Kommunalobligasjoner: Utstedt av kommuner eller fylkeskommuner.
  • Selskapsobligasjoner: Utstedt av private og børsnoterte selskaper med varierende kredittrating.
  • Inflasjonsobligasjoner: Obligasjoner med rentejustering knyttet til inflasjonsindekser.
  • Konvertible obligasjoner: Kan konverteres til aksjer på forhåndsdefinerte vilkår.
  • Grønne obligasjoner: Øremerket finansiering av miljø- eller bærekraftprosjekter.

Klassifisering og måling

Markedsbaserte obligasjoner måles til virkelig verdi i henhold til gjeldende regnskapsstandarder (for eksempel IFRS 9). Valg av målekategori avhenger av virksomhetens forretningsmodell og regnskapsmessige krav.

MålekategoriBeskrivelse
Virkelig verdi over resultatet (FVPL)Gevinster og tap innregnes i resultatet løpende
Virkelig verdi over utvidet resultat (FVOCI)Gevinster og tap innregnes i øvrig totalresultat
NivåBeskrivelse
1Kurser fra aktive markeder for identiske instrumenter
2Observerbare data for lignende instrumenter eller ikke-aktive markeder
3Ikke-observerbare data basert på modellestimeringer

Regnskapsføring av markedsbaserte obligasjoner

Debet: Konto 1850 - Markedsbaserte obligasjoner (virkelig verdi oppdatering)
Kredit: Konto 8300 - Urealiserte gevinster/fall i virkelig verdi

Merk: Hvis FVOCI er valgt, innregnes gevinster og tap i øvrig totalresultat framfor resultatet.

Eksempel på bokføring

En virksomhet vurderer sin beholdning av markedsbaserte obligasjoner med en verdiendring på 100 000 kr:

Debet: Konto 1850 - Markedsbaserte obligasjoner              100 000 kr
Kredit: Konto 8300 - Urealiserte gevinster/fall i virkelig verdi 100 000 kr

Vanlige feil

  • Unnlater å oppdatere til markedsverdi ved periodeslutt for obligasjoner klassifisert som FVPL
  • Feil periodisering av påløpte renter mellom kupongdatoer
  • Blander behandling av urealiserte gevinster mellom resultat og øvrig totalresultat
  • Manglende dokumentasjon av valgt målekategori og forretningsmodell i regnskapspolicyen

Periodeslutt

Ved periodeslutt innhentes sluttkurser fra regulert marked for alle obligasjoner på konto 1850. Beholdningen omvurderes til virkelig verdi, og verdiendringer bokføres etter valgt målekategori. Påløpte renter periodiseres frem til balansedagen. Porteføljeoversikten avstemmes mot depotutskrift fra verdipapirkonto.

Relaterte artikler