Konto 1860 - Andre sertifikater
Konto 1860 gjelder sertifikater. Kort om typer, vurdering og regnskapsføring.
Konto 1860 - Andre sertifikater er en konto i Norsk Standard Kontoplan som brukes til å registrere sertifikater og kortsiktige rentebærende verdipapirer som ikke dekkes av aksjer eller obligasjoner.
Hva er andre sertifikater?
Andre sertifikater omfatter kortsiktige gjeldsinstrumenter utstedt av banker, finansinstitusjoner eller stat, som omsettes i pengemarkeder. Denne kontoen dekker blant annet sertifikater med fast rente og kort løpetid.
Typiske eksempler på sertifikater
- Banksertifikater (Certificate of Deposit) utstedt av banker med kort løpetid.
- Statskasseveksler utstedt av statskassen for kortsiktige statsgjeldsforpliktelser.
- Pantesikrede sertifikater med sikkerhet i eiendeler eller pant.
- Andre rentebærende verdipapirer som prises til anskaffelseskost eller virkelig verdi.
Klassifisering og vurdering i kontoplanen
| Kontotype | Kontonummer | Beskrivelse |
|---|---|---|
| Markedsbaserte obligasjoner | 1850 | Obligasjoner målt til virkelig verdi på regulerte markeder |
| Andre sertifikater | 1860 | Sertifikater og kortsiktige rentebærende verdipapirer |
| Andre obligasjoner | 1840 | Gjeldsinstrumenter uten aktivt marked og ikke-langsiktige lån |
| Markedsbaserte obligasjoner | 1830 | Obligasjoner målt til virkelig verdi på regulerte markeder |
| Andre aksjer | 1820 | Aksjer uten aktivt marked |
| Vurderingsmetode | Beskrivelse |
|---|---|
| Anskaffelseskost (inkl. påløpte renter) | Sertifikatkjøp inkl. direkte transaksjonskostnader |
| Virkelig verdi (om aktivt marked finnes) | Måling til markedsverdi ved rapporteringstidspunktet |
| Laveste verdis prinsipp (LVP) | Nedskrivning når virkelig verdi er lavere enn kostpris |
Regnskapsføring av sertifikater
Bokføring ved anskaffelse:
Debet: Konto 1860 - Andre sertifikater XXX kroner
Kredit: Konto 1920 - Bankinnskudd XXX kroner
Ved omvurdering til virkelig verdi:
Debet/Kredit: Konto 1860 - Andre sertifikater YYY kroner
Debet/Kredit: Konto 8170 - Urealiserte gevinster/tap verdipapirer YYY kroner
Merk: Urealiserte gevinster og tap regnskapsføres på egen konto for verdipapirer. Se Hva er virkelig verdi? for mer informasjon.
Bokføringseksempel
En bedrift kjøper banksertifikater for 200 000 kr:
Debet: Konto 1860 - Andre sertifikater 200 000 kr
Kredit: Konto 1920 - Bankinnskudd 200 000 kr
Vanlige feil
- Feil periodisering av diskonteringsrente for sertifikater kjøpt under pari
- Unnlater å vurdere kredittrisiko ved verdsettelse av sertifikater fra private utstedere
- Manglende omvurdering til virkelig verdi ved periodeslutt for sertifikater med aktivt marked
- Feil klassifisering mellom kortsiktige sertifikater og langsiktige obligasjoner
Periodeslutt
Ved periodeslutt vurderes alle sertifikater etter laveste verdis prinsipp eller virkelig verdi dersom aktivt marked finnes. Påløpt diskonteringsrente periodiseres frem til balansedagen. Sertifikater som har forfalt kontrolleres for innløsning. Beholdningen avstemmes mot depotutskrift.