Hva er Konto 8160 - Valutatap (Disagio)?
Konto 8160: valutatap (disagio). Kort guide til bokføring og eksempler.
Konto 8160 - Valutatap (Disagio) er en konto i Norsk Standard Kontoplan som brukes for å registrere tap ved valutakursendringer (ofte kalt disagio) som oppstår ved omregning av utenlandsk valuta.
Hva er Valutatap (Disagio)?
Valutatap oppstår når valutakursen endres slik at en utenlandsk valuta har lavere verdi i NOK.
Disagio er forskjellen mellom kjøps- og salgskurs for valuta som realiserer tap.
Når bokføres Valutatap?
- Ved omregning av kontante bank- eller kassebeholdninger i utenlandsk valuta som har falt i verdi.
- Ved oppgjør av leverandør- eller kundefordringer denominert i fremmed valuta som gir negativ kursdifferanse.
- Ved lukking av valutaposisjoner som resulterer i negativ kursdifferanse.
Regnskapsføringseksempler
| Hendelse | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Tap ved valutakursendring på bankinnskudd | Konto 8160 - Valutatap (Disagio) | Konto 1920 - Bankinnskudd |
| Tap ved valutatransaksjon på leverandørgjeld | Konto 8160 - Valutatap (Disagio) | Konto 2400 - Leverandørgjeld |
Eksempelberegning
En virksomhet har 10 000 USD på bankkonto. Opprinnelig omregningskurs var 9,60 NOK/USD, og på balansedagen er kursen 9,50 NOK/USD:
| Beskrivelse | Beløp (USD) | Kurs (NOK) | NOK-verdi |
|---|---|---|---|
| Opprinnelig valutabeholdning | 10 000 | 9,60 | 96 000 |
| Ny kurs for omregning | 10 000 | 9,50 | 95 000 |
| Valutatap (Disagio) | 1 000 NOK |
Skattemessig vs. regnskapsmessig behandling
Realisert valutatap er fradragsberettiget skattemessig som alminnelig inntekt. Urealisert valutatap på balanseposter i utenlandsk valuta skal regnskapsmessig resultatføres ved periodeslutt. Skattemessig er urealisert valutatap på kundefordringer og leverandørgjeld normalt også fradragsberettiget (skatteloven § 14-5 femte ledd), men for langsiktige poster kan det oppstå midlertidige forskjeller mellom regnskapsmessig og skattemessig behandling.
Vanlige feil
- Glemmer å bokføre urealisert valutatap ved omregning av valutaposter på balansedagen
- Manglende dokumentasjon av hvilken valutakurs som er benyttet
- Feil ved netting av valutagevinst og valutatap som skal bokføres brutto på henholdsvis konto 8060 og 8160
Periodeslutt
Omregn alle balanseposter i utenlandsk valuta til dagskurs på balansedagen. Bokfør differansen som valutatap (konto 8160) eller valutagevinst (konto 8060). Dokumenter kursene som er benyttet.
Bransjeeksempler
Importører som betaler leverandører i USD eller EUR er spesielt utsatt for disagio ved svekkelse av NOK. Selskaper i shipping, olje og gass og havbruk har typisk store valutaeksponeringer der valutatap kan utgjøre vesentlige beløp.