Hva er Konto 8320 - Utsatt skatt?
Konto 8320 periodiserer utsatt skatt i resultatregnskapet. Kort om føring, sammenheng og beregning.
Konto 8320 - Utsatt skatt er en konto i Norsk Standard Kontoplan som brukes til å vise utsatt skatt som skattekostnad i resultatregnskapet .
Når bruker man konto 8320?
Konto 8320 benyttes når du skal periodisere skattekostnad knyttet til midlertidige forskjeller mellom regnskapsmessige og skattemessige verdier, slik at kostnaden matches med grunnlaget for skatten i resultatregnskapet. Vanlige situasjoner inkluderer:
- Endringer i avskrivningsgrunnlag som fører til forskjeller mellom regnskapsmessige og skattemessige avskrivninger.
- Nedskrivninger eller reverseringer av eiendeler som påvirker skattegrunnlaget.
- Andre midlertidige forskjeller som vil reversere i fremtidige perioder.
Forskjell mellom 8320 og tilgrensede kontoer
| Konto | Formål | Regnskapspresentasjon |
|---|---|---|
| 8320 | Utsatt skatt (skattekostnad) | Resultatregnskap |
| 2120 | Utsatt skatt (forpliktelse) | Balansen (kort/langsiktig gjeld) |
| 1070 | Utsatt skattfordel | Balansen (omløps-/anleggsmidler) |
| 8300 | Betalbar skatt | Balansen (kortsiktig gjeld) |
| 2500 | Betalbar skatt, ikke utlignet | Balansen (kortsiktig gjeld) |
| 2510 | Betalbar skatt, utlignet | Balansen (kortsiktig gjeld) |
| 2530 | Refusjon skatt etter Skatteloven § 31 femte ledd | Balansen (kortsiktig fordring) |
Regnskapsføring av utsatt skatt
Førstegangsregistrering av skattekostnad
Debet: Konto 8320 - Utsatt skatt XXX NOK
Kredit: Konto 2120 - Utsatt skatt XXX NOK
Reversering av utsatt skatt i senere perioder
Debet: Konto 2120 - Utsatt skatt YYY NOK
Kredit: Konto 8320 - Utsatt skatt YYY NOK
Beregning av utsatt skatt
Endring i utsatt skatt = Endring i midlertidige forskjeller × Skattesats
| Post | Endring i midlertidig forskjell | Skattesats | Endring utsatt skatt |
|---|---|---|---|
| Forskjell ved avskrivningsgrunnlag | 500 000 | 22 % | 110 000 |
| Forskjell ved nedskrivning av eiendel | 200 000 | 22 % | 44 000 |
| Total | 154 000 |
Presentasjon i regnskapet
Skattekostnaden som er periodisert i Konto 8320 - Utsatt skatt inngår i resultatregnskapet for perioden.
Vanlige feil
- Feil identifisering av midlertidige vs. permanente forskjeller - permanente forskjeller (f.eks. fritaksmetoden) skal ikke gi opphav til utsatt skatt
- Bruker feil skattesats ved beregning av utsatt skatt (skal bruke vedtatt fremtidig sats, for tiden 22 %)
- Manglende vurdering av om utsatt skattefordel (konto 1070) kan balanseføres basert på fremtidig skattepliktig inntekt
Periodeslutt
Beregn alle midlertidige forskjeller mellom regnskapsmessige og skattemessige verdier. Multipliser netto midlertidig forskjell med skattesatsen (22 %) for å finne utsatt skatt/skattefordel. Bokfør endringen mot konto 8320. Dokumenter beregningen i en skatteberegningsnote som vedlegges årsregnskapet.