Konto 5420 - Innberetningspliktig pensjonskostnad
Hva Konto 5420 omfatter, når den brukes og hvordan innberetningspliktige pensjonskostnader bokføres.
Konto 5420 - Innberetningspliktig pensjonskostnad er en konto innen lønns- og personalkostnader i Norsk Standard Kontoplan (NS 4102) som brukes til å registrere innberetningspliktige pensjonskostnader knyttet til ansatte.
Hva er innberetningspliktig pensjonskostnad?
Innberetningspliktig pensjonskostnad refererer til pensjonskostnader som arbeidsgiver er forpliktet til å rapportere til offentlige myndigheter i henhold til lovpålagte krav. Dette inkluderer alderspensjon, uførepensjon og andre lovpålagte pensjonsordninger.
Når benyttes konto 5420?
- Rapportering av pensjonskostnader som inngår i lønnsgrunnlaget for offentlige skjemaer.
- Årsoppgaver for pensjonspremier til NAV og andre myndigheter.
- Kobling mellom regnskap og lønnsdata for korrekt innberetning.
Regnskapsføring
| Transaksjon | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Kostnadsføring av pensjonskostnader | Konto 6xxx - Pensjonskostnader | Konto 5420 - Innberetningspliktig pensjonskostnad |
Bruk relevant resultatkonto for pensjonskostnader, f.eks. Konto 6800 - Pensjonskostnader
Rapportering i a-meldingen
Innberetningspliktige pensjonskostnader må rapporteres månedlig i a-meldingen slik at arbeidsgiveravgift og pensjonsgrunnlag blir korrekt beregnet.
| Opplysning | Beskrivelse | Typisk kilde |
|---|---|---|
| Pensjonsordning | Hvilken ordning kostnaden gjelder, for eksempel obligatorisk tjenestepensjon | Lønnssystemet |
| Beløp pr. ansatt | Sum innberetningspliktig kostnad per medarbeider | Pensjonsleverandørens rapport |
| Arbeidsgiveravgiftsgrunnlag | Beløp som danner grunnlaget for AGA | Avstemming mot konto 5400 |
Avstem beløpene fra pensjonsleverandøren mot bokførte tall før innsending for å unngå differanser i arbeidsgiverkontrollen .
Beregningsformel
Vanlige feil
- Manglende avstemming av pensjonskostnad fra pensjonsleverandøren mot bokførte tall
- Glemmer å innberette pensjonskostnad i A-meldingen som grunnlag for arbeidsgiveravgift
- Feil periodisering når premien faktureres etterskuddsvis eller forskuddsvis
- Blanding av innberetningspliktige og ikke-innberetningspliktige pensjonsordninger
Skattemessig vs. regnskapsmessig behandling
Regnskapsmessig kostnadsføres pensjon etter NRS 6 eller IFRS (IAS 19) basert på opptjente rettigheter. Skattemessig gis fradrag for innbetalt premie til godkjente pensjonsordninger, typisk OTP. Avsetninger for fremtidige forpliktelser etter NRS 6 er ikke fradragsberettiget før faktisk betaling, noe som kan gi midlertidige forskjeller.
Bransjeeksempler
- OTP-leverandører som Storebrand, KLP og DNB Livsforsikring sender periodiske premieoppstillinger som skal avstemmes mot konto 5420
- Virksomheter med ytelsesbaserte ordninger må innhente aktuarberegninger for korrekt regnskapsmessig avsetning
- Kommunale og offentlige virksomheter bruker ofte KLP med egen rapportering av pensjonskostnader
Relaterte kontoer
Andre kontoer i NS 4102 som er relevante i forbindelse med pensjonskostnader: