Konto 5900 - Gaver til ansatte
Regler, grenser og bokføring for gaver til ansatte på Konto 5900.
Konto 5900 - Gaver til ansatte er en konto i Norsk Standard Kontoplan (NS 4102) som brukes til å registrere gaver til ansatte som en del av ansattgoder.
Hva er gaver til ansatte?
Gaver til ansatte omfatter verdi overført fra arbeidsgiver til ansatte i form av varer eller tjenester uten direkte motytelse. Dette kan være julegaver, jubileumsgaver, gavekort eller andre former for takknemlighet.
Skatteregler og begrensninger for gaver
I henhold til skattereglene i Norge gjelder følgende grenseverdier for skattefrie gaver:
For informasjon om fradragsberettigede gaver til kunder og leverandører, se Konto 7420 - Gaver, fradragsberettiget .
| Type gave | Grense per ansatt | Skattepliktig? |
|---|---|---|
| Smågaver (gavekort, blomster, m.m.) | 2 000 NOK per år | Ikke skattepliktig under grensen |
| Jubileumsgaver (25-årsjubileum) | 4 000 NOK | Ikke skattepliktig ved jubileum |
Gaver som overstiger disse grensene eller som er skreddersydde enkeltgaver, regnes som skattepliktig fordel for ansatte.
Nøkkelfunksjoner
| Egenskap | Beskrivelse |
|---|---|
| Kontonummer | 5900 |
| Konto | Gaver til ansatte |
| Kontotype | Kostnadsgodtgjørelse / ansattgode |
| Formål | Registrere gaver og fordeler til ansatte |
Når bruker man konto 5900?
- Ved utdeling av julegave, jubileumsgave eller gavekort til ansatte
- Når ansattfordelen ikke dekkes av annen konto i gruppe 52
- Ved periodisering av gaver som påløper i regnskapsåret
Regnskapsføring
| Transaksjon | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Kostnadsføring av gaver til ansatte | Konto 5900 - Gaver til ansatte | Konto 1920 - Bankinnskudd / Konto 2400 - Leverandørgjeld |
Eksempel på bokføring
En virksomhet kjøper julegaver for 3 000 NOK til sine ansatte:
| Beskrivelse | Debet (NOK) | Kredit (NOK) |
|---|---|---|
| Kostnad gaver til ansatte | 3 000 | |
| Utbetaling av gaver (bank) | 3 000 |
Praktiske hensyn
- Dokumentasjon: Oppbevar kvitteringer og interne retningslinjer for gaver
- Skatteoppfølging: Kontroller grenseverdier og rapportering til Skatteetaten
- Lik behandling: Sørg for at alle ansatte behandles likt etter interne retningslinjer
MVA-behandling
Gaver til ansatte kan utløse uttaks-MVA dersom arbeidsgiver har tatt fradrag for inngående MVA på anskaffelsen. For gaver av bagatellmessig verdi (inntil 100 kr ekskl. MVA) gjelder et unntak. Gavekort anses normalt ikke som en vare i MVA-sammenheng, men fysiske gaver over beløpsgrensen krever beregning av uttaksmerverdiavgift.
Vanlige feil
- Overskridelse av skattefrie grenseverdier uten at overskytende beløp innberettes som lønn
- Glemmer å vurdere uttaks-MVA på fysiske gaver der inngående MVA er fratrukket
- Feil klassifisering av gavekort som skattefri gave når beløpet overstiger grensen
- Manglende likebehandling av ansatte ved utdeling av gaver
Relaterte kontoer
Andre kontoer i NS 4102 som ofte brukes i forbindelse med ansattgoder:
- Konto 5500 - Annen kostnadsgodtgjørelse
- Konto 5910 - Kantinekostnader
- Konto 5920 - Yrkesskadeforsikring
- Konto 5280 - Annen fordel i arbeidsforhold
- Konto 5400 - Arbeidsgiveravgift
- Konto 5820 - Refusjon av arbeidsgiveravgift
- Konto 5930 - Andre forsikringer
- Hva er en Kontoplan?
Konto 5900 - Gaver til ansatte sikrer korrekt føring og dokumentasjon av gaver som ansattgode i regnskapet.