Konto 4000 - Innkjøp av råvarer og halvfabrikata høy sats
Kort forklart: Konto 4000 gjelder varekjøp med høy MVA-sats, der varekostnad og inngående MVA føres korrekt i regnskapet.
Konto 4000 - Innkjøp av råvarer og halvfabrikata høy sats er en konto i Norsk Standard Kontoplan som brukes til å registrere kjøp av råvarer og innkjøpte halvfabrikater som er avgiftspliktige med høy MVA-sats (25 %).
Hva er Innkjøp av råvarer og halvfabrikata høy sats?
Innkjøp av råvarer og halvfabrikata høy sats omfatter anskaffelse av materialer som selskapet bruker i produksjonen eller videresalg, der leveransene er underlagt 25 % MVA.
| Konto | Beskrivelse | MVA-sats |
|---|---|---|
| 4000 | Innkjøp av råvarer og halvfabrikata høy sats | 25 % |
Regnskapsføring
Regnskapsføring av råvarekjøp med høy MVA-sats skal skille mellom varekostnad og inngående merverdiavgift:
| Transaksjon | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Kjøp av råvarer og halvfabrikata | Konto 4000 - Innkjøp av råvarer og halvfabrikata høy sats | Konto 2400 - Leverandørgjeld |
| Inngående merverdiavgift høy sats | Konto 1611 - Inngående merverdiavgift høy sats | Konto 2400 - Leverandørgjeld |
| Betaling til leverandør | Konto 2400 - Leverandørgjeld | Konto 1920 - Bankinnskudd |
Vurdering og lagerbehandling
Kjøpene føres som varekostnad når varene forbrukes i produksjon eller videreselges. For lageroppgjør og vurdering av varelager, se Konto 1400 - Råvarer og innkjøpte halvfabrikater .
MVA-behandling
Innkjøp på konto 4000 har 25 % inngående MVA og bruker MVA-kode 1 i regnskapssystemet. Ved kjøp fra utenlandske leverandører gjelder snudd avregning (reverse charge), der kjøper selv beregner og rapporterer MVA med MVA-kode 81 for varer eller MVA-kode 86 for tjenester. Inngående MVA føres på konto 1611 og fradragsføres i samme MVA-melding.
Vanlige feil
- Fører innkjøp med feil MVA-sats (bruker middels i stedet for høy)
- Glemmer import-MVA ved kjøp fra utenlandske leverandører
- Manglende periodisering av varer mottatt men ikke fakturert ved periodeslutt
- Bokfører fraktkostnader direkte på 4000 i stedet for konto 4060
- Blander varekjøp med driftskostnader som hører hjemme i kontoklasse 6 eller 7
Periodeslutt
Ved periodeslutt skal varetelling gjennomføres og beholdningsendring bokføres via konto 4090. Varer som er mottatt men ikke fakturert må periodiseres mot leverandørgjeld. Avstem konto 4000 mot leverandørreskontro og vurder eventuell ukurans i råvarelageret.
Bransjeeksempler
Konto 4000 brukes typisk av produksjonsbedrifter som kjøper inn råvarer til bearbeiding. Eksempler er Nortura (kjøttråvarer), Tine (melkeråvarer) og Orkla (ingredienser til næringsmiddelproduksjon). Også industribedrifter som kjøper stål, plast eller kjemikalier fører slike innkjøp her.
Relaterte kontoer
Andre kontoer i NS 4102 som ofte benyttes sammen med konto 4000:
- Konto 1400 - Råvarer og innkjøpte halvfabrikater
- Konto 1420 - Varer under utvikling
- Konto 1440 - Ferdige egentilvirkede varer
- Konto 1460 - Innkjøpte varer for videresalg
- Konto 4030 - Innkjøp av råvarer og halvfabrikata middels sats
- Konto 4060 - Frakt, toll og spedisjon
- Hva er Varelager?
- Konto 4070 - Innkjøpsprisreduksjon
- Konto 4270 - Innkjøpsprisreduksjon, avgiftspliktig
- Hva er en Kontoplan?
Korrekt bokføring av kjøp og MVA sikrer nøyaktig regnskapsføring og legger grunnlaget for riktig varelager og skattemeldinger.